Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям. Как оформлять налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям? Чем вызвана необходимость заполнения расчета

Если хотя бы одна заграничная компания получила от отечественной фирмы доход, значит, последняя обязана оформить налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям. В статье мы рассказываем об этом отчётном документе, сроке его сдачи и даём ряд инструкций.

В каких случаях заполняют и сдают

На основании пункта 1 статьи 289 НК РФ налоговые агенты по налогу на прибыль – это те организации, которые в отчетном (налоговом) периоде делали выплаты в адрес других лиц. Если же соответствующий доход был направлен в адрес иностранного банка или просто инофирмы, значит, у российской стороны возникает обязанность сдать по месту своего нахождения Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов.

Актуальный бланк

Форма Расчета сумм, выплаченных иностранным организациям, на 2017 год закреплена приказом Налоговой службы России от 02 марта 2016 года № ММВ-7-3/115. Она действует с отчёта за первый квартал периода 2016 года.

С нашего сайта актуальный бланк Расчета с информацией о суммах, выплаченных иностранным организациям, можно скачать абсолютно бесплатно по следующей .

В частности, из таких Расчетов налоговики получают информацию за минувший отчетный (налоговый) период:

• о суммах, которые были перечислены иностранным структурам;
• об удержанных с них налогах.

Структура Налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям, такова:

Сроки сдачи

Когда именно надо сообщать про суммы, выплаченные иностранным организациям? Срок сдачи рассматриваемого Расчета привязан НК РФ к окончанию налогового и отчетного периодов по налогу на прибыль компаний (п. 4 ст. 310 НК РФ).

Таким образом, за календарный год надо успеть отчитаться перед ИФНС до 28.03 включительно. А за отчетные периоды – 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев – максимум на 28 день месяца, который идёт после отчётного отрезка времени (ст. 285 НК РФ).

Между тем обязанность сдавать Расчет может возникать и ежемесячно – то есть 28-го числа каждого следующего месяца, если плательщик делает налоговые авансовые отчисления по фактически полученной прибыли.

Заполнение

Упомянутым ранее приказом ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/ закреплен не только бланк и электронный формат рассматриваемого отчетного документа, но и разъяснительная инструкция к расчету о суммах, выплаченных иностранным организациям.

Основной принцип заполнения этого отчёта – по нарастающему принципу с начала года. Причем показатели в российской валюте – приводят в полных рублях, а в иностранной – не округляют.

Проверить правильность Расчета сумм, выплаченных иностранным организациям, в 2017 году помогут контрольные соотношения из письма ФНС от 14.06.2016 № СД-4-3/10522.

В разъяснениях от 13 апреля 2016 года № СД-4-3/6435 Налоговая служба России отмечает, что Раздел 3 налоговый агент в отчёт не включает, если в последнем завершенном квартале или месяце отчетного (налогового) периода не делал выплат в адрес инофирм. То есть будет достаточно только Разделов 1 и 2.

Новая форма "Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов" официально утверждена документом Приказ ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.

Подробнее о применении формы КНД 1151056:

• АО выплатило дивиденды: заполняем декларацию

  3/18906@). Обратите внимание Сумма удержанного налога перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату... только сумма начисленных дивидендов, а сумма исчисленного и удержанного налога приводится в расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов . Указанный расчет представляется... , являющимся налоговыми резидентами РФ 030 900 000 Дивиденды, начисленные получателям дохода – иностранным организациям*** 040 ...

• Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)

  Островов и являющейся получателем дохода, не исполнены обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога с доходов, выплаченных иностранным организациям... послужил вывод налогового органа о неправомерном завышении Налогоплательщиком внереализационных расходов на сумму созданного... Расчеты с перерабатывающими организациями осуществлялись пропорционально отпущенному в работу сырью и материалам и... 31.12.2011. Поскольку помесячный расчет прямых расходов, относящихся к реализованным...

• Последние разъяснения о порядке заполнения формы 6-НДФЛ

  О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ? Сейчас наступила очередная пора, когда организациям... физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по... (иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях), исчисляется налоговыми агентами и подлежит... был начислен данный доход. Пример 3 Работнику был выплачен доход в виде премии...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за октябрь 2018

  Определения доходов, подлежащих налогообложению, что повлекло недостоверность произведенных расчетов по налоговым обязательствам Налогоплательщика. Налоговая... возврата заявленной суммы с учетом того, что Налогоплательщик располагал информацией о наличии... , а также совместным актом сверки расчетов от 06.02.2013. Определение... островов и являющейся получателем дохода, не исполнены обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога с доходов, выплаченных иностранным организациям...

• НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода... с иностранными медицинскими организациями на проведение лечения, справки, выданные иностранными медицинскими организациями, свидетельствующие о проведении... . Аналогичным образом представляется расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме...

• Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.

  Обществом в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц с выплаченной сотрудникам заработной платы... , подлежащие удержанию и перечислению налоговым агентом, при этом никаких технических ошибок представленных расчетов в... обществу как налоговому агенту налога на прибыль с доходов иностранной организации послужил вывод налогового органа о том... организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и...

• Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов

  Дивидендов российским организациям и физическим лицам – резидентам РФ расчет суммы налога, подлежащей удержанию из доходов, производится по... ранее удержанного с них налога, полученные как от российских, так и от иностранных организаций (за... 000 руб. Строка 040. Сумма дивидендов, начисленная иностранным организациям, – 1 400 000 руб... налогу на прибыль В этом приложении отражаются сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым...

• Об обязанности физического лица самостоятельно уплатить НДФЛ

  РФ) При самостоятельной уплате налога его расчет производится по окончании года по... рассчитывает сумму НДФЛ в отношении дивидендов, полученных от иностранной организации. К сведению Иностранные организации – эмитенты... налогоплательщику и в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога, суммах дохода, с которого не удержан налог, и самой сумме неудержанного налога... у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а...

• О способах финансирования с участием иностранного капитала

  Получение финансирования от контролируемой иностранной компании возможно несколькими способами. Для того, чтобы определиться с выбором варианта либо их сочетанием, необходимо ответить на следующие вопросы: на какие цели необходимы денежные средства - краткосрочное покрытие кассового разрыва или финансирование строительства нового склада. А может и вовсе некоммерческие статусные проекты; на какой срок необходимо привлечь денежные средства? Определен ли точно их объем? Так, при заемном...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года

  По предоставлению в аренду помещений иностранным организациям, местом нахождения которых является остров... сумма пени (неустойки), выплаченная физическому лицу, отвечает вышеуказанным признакам экономической выгоды и является доходом... и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме... прогула работника, база для расчета страховых взносов отсутствует и, соответственно, в данном...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за апрель 2019

  Что суммы налога не указывались в актах о приемке выполненных работ и справках о стоимости... место до передачи судна иностранному покупателю за пределами таможенной... обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ с доходов выплаченных работникам общества, действующим налоговым законодательством... распоряжался по своему усмотрению, расчеты с ресурсоснабжающими организациями осуществляло с задержками, ... своих же решений о выплате материнской иностранной компании и оффшорным иностранным компаниям денежных...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за июнь 2017 года

  Российской Федерации о налогах и сборах и отнесение... и реализацией, на дату предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов... также бонусы, выплаченные иностранной организацией физическому лицу за... иностранная организация, не признаваемая налоговым агентом в Российской Федерации, обязанность по уплате налога и представлению налоговой... налога на доходы физических лиц. Удержание у налогоплательщика исчисленной суммы налога производится налоговым агентом из доходов...

• Какие документы вправе истребовать при проведении выездных налоговых проверок у контролирующего лица в отношении контролируемых лиц?

  Удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и... отчетности контролируемой иностранной компании. При этом подтверждение величины выплаченных дивидендов, помимо... иностранной компанией и ее обособленными подразделениями, могут являться: сведения о сумме налогов, отраженных в налоговой... , для подтверждения расчета эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации в соответствии с...

• Обзор правовых позиций КС и ВС РФ за второе полугодие 2016 года по вопросам налогообложения

  Исчисления, удержания и перечисления налоговым агентом - российской организацией налога на прибыль организаций при передаче дохода иностранной организации в виде... . Общество учло суммы компенсаций, выплаченных увольняемым работникам на основании соглашений о расторжении трудовых... заключение договора перевозки пассажиров и багажа и последующие расчеты. Таким образом, суды правомерно...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за ноябрь 2016 года

  Г. № 03-04-06/64782 Суммы выплаченных подъемных работникам, связанных с их... Российской Федерации и российская организация является налоговым агентом по удержанию и перечислению сумм налогов с дохода иностранной организации по ставке... оказывающая услуги по организации расчетов между российскими организациями (индивидуальными предпринимателями) и их клиентами, не... месту своего учета о невозможности удержания соответствующей суммы налога. В отношении налоговых обязательств, возникших у...

Федеральная Налоговая Служба устанавливает факт того, что, если в последнем месяце, который истек в рамках отчетного периода, налоговый агент не произвел выплаты иностранной компании, то в налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов будет включен только один раздел.

Документальный расчет должен в обязательном порядке содержать в себе титульный лист, разделы 1 и 2. Кроме того, может быть заполнен раздел 3, который оформляется теми плательщиками налогов, в отношении которых был отражен факт неполного представления информации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Для понимания особенностей расчета необходимо ознакомиться с изменениями в действующем федеральном законодательстве, с новой формой документа, с установленными условиями, а также с общими требованиями к оформлению.

Что говорится в законе

Все налоговые агенты обязаны после завершения установленного отчетного периода, в рамках которого они осуществляли выплаты, представлять в территориальные отделения налоговых органов специальные расчеты. Актуальный порядок из составления четко регламентируется статьей 289 Налогового Кодекса РФ.

Агент должен предоставлять информацию о суммах, которые были выплачены иностранным организациям. В качестве фактических агентов могут быть признаны те лица, на которых в соответствии с законодательством могут быть наложены обязательства по исчислению или удержанию налогов в пользу бюджета РФ. Эти же лица имеют полномочия для составления налогового расчета.

В соответствии с положениями статьи 286, если в качестве налогоплательщика выступает иностранная компания, которая получает доходы от отечественных источников на постоянной основе, то обязательство по перечислению налогов может быть наложено только на те компании, которые имеют постоянное представительство на территории РФ.

Налоговый агент занимается определением актуальной суммы налогового сбора после каждой выплаты.

Новая форма документа

Новая форма рассматриваемого расчета предусматривает предоставление в контролирующие инстанции более полной информации о зарубежных компаниях, которые получают определенную сумму дохода. В документальном отчете указывается перечень сведений о лицах, которые имеют законные основания на получение дохода, выплачиваемого такими фирмами.

Стоит отметить, что расчет предполагает раскрытие таких случаев, в рамках которых налоговый агент не обладает актуальной информацией о праве иностранной организации или третьих лиц на получение соответствующего дохода, который может сопровождаться пристальным надзором со стороны представителей налоговой инспекции.

Совсем недавно налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов получил новую форму для отражения информации.

Наиболее значимые изменения заключаются в следующем:

• заполнение осуществляется с начала календарного года, что, в свою очередь, позволяет увеличить объемы отчетности;
• установленный порядок заполнения предусматривает факт того, что отчет нужно оформлять по отношению к большому спектру доходов – например, в отчете в полной мере должна быть отражена информация о случае выплат доходов по определенным операциям с валютой иностранных государств;
• в отчет в обязательном порядке включается информация о реквизитах, подтверждающих факт о том, что лицо является резидентом иностранного государства, номере и дате составления документа и так далее;
• в расчете должны быть указаны сведения о дате удержания налогового сбора.

Важно помнить о том, что, если получателем дохода является иностранная финансовая организация, то в расчете указывается пятизначная характеристика в соответствии с установленными положениями аналитического учета доходности. Некоторые трудности могут возникнуть только в рамках тех случаев, когда в качестве налогового агента выступает небанковская организация.

Условия налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

В тех случаях, если соответствующий расчет предоставляется в контролирующую инстанцию лично налоговым агентом, которым является отделение финансовой организации, то и КПП должны быть указаны в соответствии с положениями Свидетельства о постановке на налоговый учет по форме № 2401 ИМД. Такой документ был утвержден в начале 2001 года Приказом Правительства РФ.

Актуальность и достоверность представленной в документе информации подтверждается с помощью специального раздела титульного листа, в котором проставляются подписи руководителей и главного бухгалтера компании. Для этого также могут быть использованы полномочия официального представителя, осуществляющего свою деятельность на основании нотариальной доверенности.

Стоит отметить, что в данных рамках должна быть в обязательном порядке отражена информация о ФИО, ИНН, о дате подписания и проставления оттиска организационной печати. В случаях, если расчет заполняется физическими лицами, то проставляется только их подпись для подтверждения достоверности указанной информации.

На странице 2 титульного листа рассматриваемого расчета отображается информация о руководителе и главном бухгалтере организации в случае отсутствия у компании ИНН.

Стоит отметить, что в случае несвоевременного предоставления отчетности в территориальные контролирующие органы на организацию или лицо могут быть наложены определенные штрафные санкции, носящие административный характер.

Бланк налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов:

Общие требования к заполнению

Каждая страница налогового расчета обладает нумерацией сквозного характера, начиная с титульного листа. В данных рамках не важно наличие или отсутствие некоторых разделов. Порядковые номера страницы указываются в установленном поле слева-направо.

Стоимость определенных показателей в отчетности указывается исключительно в российских рублях. Что касается характеристик, которые требуют заполнения не только в отечественной валюте, то происходит указание значения стоимости и в единице валюты иностранного государства. Стоит отметить, что, если в стоимости имеется показатель, например, 1 рубль и 50 копеек, то происходит округление суммы в большую сторону.

Налоговый расчет не может быть оформлен на бумажном носителе в формате двусторонней печати. Также не предусматривается порядок скрепления листов, который может привести к порче документации. В процессе оформления расчета могут быть использованы только чернила черного или синего цвета. Если налоговый агент при заполнении допустил ошибку, то применение корректирующих канцелярских средств не допускается.

Для каждой характеристики расчета может быть отведено только одно конкретное поле, состоящее из установленного количества позиций. В каждое поле может быть внесен только один единственный показатель. В качестве исключения можно выделить только ту информацию, актуальным значением которой является десятичная дробь.

Для прописывания даты используются три позиции:

В каждом конкретном случае числовые и текстовые значения оформляются слева-направо, начиная с самого первого поля для простановки соответствующих показателей. При заполнении отчетности с применением специализированного программного обеспечения значения показателей должны быть в обязательном порядке выравнены по правому полю. Заполнение текстовой информации осуществляется исключительно печатными буквами.

В случае отсутствия той или иной характеристики во всех необходимых позициях проставляются прочерки, которые представляют собой прямую линию, прописанную в середине позиции по всей длине строки. В случаях, если для указания определенных сведений не предусматривается заполнение всех мест в отведенном поле, то в незаполненных пунктах также должен быть проставлен прочерк.

Дробные характеристики вносятся в рассматриваемую отчетность в соответствии с установленными правилами оформления целых числовых значений. В случае, если пунктов в документе для указание дробного показателя больше, чем цифр, то в соответствующих пустых местах проставляется прочерк по аналогии с вводом текстовой информации.

Что касается актуальной налоговой ставки в расчете, то она заполняется в формате два знакоместа для целой части и два для дробной.

При подготовке расчета с помощью специализированных компьютерных программ при распечатке документа допускается отсутствие выделения знакомест и прочерков для незаполненных полей. Однако, в любом случае, актуальное расположение и значения реквизитов не должны быть изменены. Размер шрифта – 16-18.

Особенности 3 раздела

В рамках раздела №3 могут быть указаны следующие актуальные сведения:

• о зарубежных компаниях, которым налоговый агент выплачивал средства в рамках последнего отчетного периода;
• о выплаченной в установленный период сумме доходов и об удержанных налоговых сборах;
• о тех лицах и организациях, которые имеют законные основания на получение соответствующих доходов.

Стоит отметить факт того, что, если в рамках последнего отчетного периода выплате не были осуществлены, то раздел 3 в состав расчета включать не нужно.

В противном случае в строке 001, в обязательном порядке, должен быть прописан порядковый номер, который присваивается для каждого оформленного раздела. Раздел №3 может быть заполнен отдельно по каждой иностранной компании или по каждому признаку фактического получателя дохода.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат

На территории РФ работают десятки иностранных организаций. Они тесно сотрудничают с отечественными компаниями. Если зарубежные фирмы получают от подобного партнерства доход, поступающий непосредственно от предприятий РФ, последние обязаны представить налоговый расчет о выплаченных иностранцам суммах. В статье расскажем про расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов, об особенностях его оформления, сроках сдачи.

Чем вызвана необходимость заполнения расчета

Иностранные фирмы и компании, так же как и российские, обязаны платить налоги, в том числе, и на прибыль. Но здесь есть одно важное уточнение: подобная необходимость возникает только тогда, когда зарубежные организации располагают в РФ постоянным представительство и именно через него осуществляют свой бизнес.

В случае его отсутствия обязательство по определению размера налога, его вычета и перечисления в казну переносится на ту компанию РФ, которая имеет деловые отношения с нерезидентами и выплачивает им доход. Это юрлицо выступает налоговым агентом касательно иностранных партнеров и должно представлять в контролирующие органы официальные расчеты о суммах, уплаченных в ходе взаимного сотрудничества.

Кто заполняет и сдает расчет

Сведения о размерах доходов, отправленных на счета иностранных компаний, предоставляют те предприятия, которые согласно НК определяются в качестве налоговых агентов. Форму и бланк расчета официально утвердили приказом ФНС в марте 2016 г., и с 1-го квартала того же года документ получил свое практическое применение. Отчетность за 6 месяцев и последующие отчетные отрезки времени должна подаваться только на новом бланке.

Весь доход, независимо от его формы (натуральной, погашения обязательств, взаимозачетов) должен быть обложен налогом на прибыль. В случае выплаты денежных сумм инофирмам ИП либо физлицами, отчитываться последним нет необходимости – они не выступают налоговыми агентами.

Обобщенные требования по формированию расчета

Запросы, которых следует придерживаться в работе над расчетом, стандартизованные и не содержат ничего оригинального, ранее неведомого бухгалтерским и финансовым службам:

1. Страницы расчета пронумерованы. Двусторонняя печать запрещена – текст должен помещаться только на одной стороне бумажного листа.
2. Текстовые строки заполняются печатными заглавными буквами.
3. Денежные суммы округляются до полных рублей. Там, где необходимо, сумма записывается в иностранной валюте.
4. Не допускается исправление ошибок с помощью корректора.
5. Если показатели отсутствуют, в пустых ячейках ставится прочерк.
6. Когда расчет заполняется вручную – значения следует выровнять по левому краю. Если документ формируется с помощью программного обеспечения на ПК – выравнивание проводится по краю правому.
7. Листы не должны быть скреплены с помощью степлера.
8. Важно! Расчет необходимо формировать нарастающим результатом.

Структура расчета и последовательность его формирования

Подробная инструкция касательно заполнения расчета приобщена к приказу о его утверждении. Документ состоит из титульного листа и трех разделов. В последнем необходимо заполнить еще три подраздела.

Расчет разумно формировать в обратной последовательности.

Важно! Р. 3 формируют тогда, когда в последнем отчетном периоде иностранным контрагентам проводились денежные перечисления. В противном случае ячейки остаются пустыми.

Когда расчет составляется в электронном варианте, то программа подскажет, все ли выполнено верно. Она не пропустит расчет к сдаче, пока не проверит его корректность.

Пример. 27 марта 2017 года ООО «Вектор» выплатило дивиденды своим акционерам, в том числе, британской фирме «Waterfall» – 25 000 фунтов. Ставка налога на дивиденды – 15%.

• Налог, удержанный из доходов иностранного партнера: Котировка валют на дату перечисления в казну – 78,10 RUB/£
• Налог, который необходимо отправить в бюджет: Именно о перечисленных дивидендах инофирме «Вектор» предоставил расчет в налоговую по установленной форме. Согласно установленным срокам, документ направлен 14 апреля (срок – не позже 28.04).

Какие доходы отражаются в расчете

Налоговый расчет включает разновидности возможных доходов, перечисленных в НК страны – ст. 309 п. 1, в частности:

• сумма дивидендов инофирмам-акционерам российских компаний;
• проценты по долговым обязательствам;
• доходы от продажи имущества или предоставления его в аренду;
• платежи по лизингу;
• другие виды доходов. Читайте также статью: → « ».

Не удерживается налог из некоторых разновидностей прибылей, выплаченных иностранным организациям:

1. У инофирмы имеется постоянное представительство в стране, и она пополняет ее казну самостоятельно. Но об этом нужно предупредить компанию и обеспечить ее соответствующими документами.
2. Выплаченный доход облагается нулевой ставкой.
3. Доходы освобождены от налогов в законодательном порядке.
4. Контрагентами выступают инофирмы, которые являются организаторами игр Олимпийских и Паралимпийских.

Важно! Расчет представляется и тогда, когда предприятие не удерживает из доходов, направленных инофирме, налог на прибыль.

Сроки представления расчета о выплаченных суммах

Ответственность предприятия за непредставление расчета

Компания по ряду причин и возникших внутри организации проблем может пропустить крайний сроки сдачи расчета или вообще его не сформировать.

• В том случае, когда налоговый агент не предъявит отчетный документ вовремя, налоговая имеет полное право наложить штраф, предусмотренный в НК. Размер его абсолютно некритичный и составляет 200 руб. за каждый вовремя за поступивший от компании документ.

Кроме этого, подобное нарушение предусматривает и административную ответственность. Специалисты налоговой обратятся в суд с заявлением, и руководителю компании, другим ответственным должностным лицам пропишут админштраф от 300 до 500 рублей, который предстоит уплатить из личных доходов. Это оговорено в КоАП РФ (п. 1 ст. 15.6).

• Многие международные соглашения предусматривают освобождение доходов, выплаченных инофирмам, от внесения в казну налога на прибыль. Но в подобных ситуациях предприятие все равно остается налоговым агентом. Поэтому оно не может не представить в налоговую расчет, необходимый для выполнения контрольных функций. Если проигнорировать подачу документа, неминуемо последует наложение штрафа, сумма которого указана выше.

Какие способы доступны для сдачи расчета

Заполненный предприятием расчет можно предоставить налоговикам несколькими способами на выбор:

Для предприятий с численностью персонала свыше 100 человек и выше, а также для тех организаций, которых называют «крупными налогоплательщиками», установлен порядок представления расчета и иных налоговых документов только с использованием ПО.

Рейтинг 5 популярных вопросов

Вопрос №1. Фирма не предъявила в налоговую расчет своевременно. Могут ли налоговики оштрафовать организацию, основываясь на ст. 119 НК РФ?

Обязательство по данной статье в этой ситуации применять некорректно. Статьей 119 штрафные санкции накладываются за несвоевременную сдачу декларации. Расчет о доходах, выплаченных инофирмам, таковым не является. Но сумма штрафа по правильной статье (ст.126 п.1) не меньше.

Вопрос №2. Налоговики наложили на предприятие штраф за непредставление расчета о доходах, отправленных инофирме. Налоговый агент объясняет его отсутствие тем, что указанные доходы освобождены от уплаты налога. Основание тому – международное соглашение. Правомерно ли поступили налоговики?

Расчет необходимо представлять независимо от того, платило ли отечественное предприятие налог с доходов, перечисленных инофирмам, или нет. Поэтому наложенный штраф вполне законный.

Вопрос №3. Фирма работает на УСН. У нее есть иностранные контрагенты, освобожденные от двойного налогообложения. Нужно ли представлять расчет о доходах, им выплаченных?

Расчет по доходам представляется в описанном выше порядке.

Вопрос №4. Иностранный партнер утверждает, что у него есть право на льготное обложение налогами, но документально это не подтвердил. Российская фирма рискнула, и перечислила ему доход без удержания налога на прибыль. Будет ли наложен штраф, если документ представлен позже?

Наличие или отсутствие штрафа зависит от времени представления документального подтверждения. Если оно поступит до налоговой проверки, то материальной ответственности в виде штрафа или пени удастся избежать.

Вопрос №5. В течение какого периода действует документ, представленный иностранным контрагентом, и подтверждающий его постоянное местонахождение (резидентство)?

Временные сроки отсутствуют. Вполне законно получить документ единожды до того, как проводится перечисление дохода. Но в случае возникновения конфликтной ситуации вся ответственность возлагается на налогового агента.

Расчет размеров выплаченных доходов представлялся отечественными фирмами и до утверждения нового образца документа. С его помощью контролируются и анализируются масштабы операций, которые проводятся российскими компаниями со своими зарубежными партнерами.

Дата публикации: 11.09.2013 09:32 (архив)

В целях выработки единообразного подхода к представлению, в том числе заполнению налогоплательщиками налоговых расчетов (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, сообщаем следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 310 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов.

При этом сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода.

Исчисление налоговой базы нарастающим итогом с начала налогового периода и, соответственно, расчет налога нарастающим итогом с зачетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей в отношении указанных выше доходов НК РФ не предусматривает.

Соответственно, в форме Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (утвержденной Приказом МНС России не предусмотрено составления разд. 1 и разд. 2 нарастающим итогом, что сокращает объем работы налогового агента по его составлению. Кроме того, представляемая в налоговый орган информация не дублируется.

Согласно п. 4 ст. 310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения.

При этом в соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Соответственно, в титульном листе Расчета предусмотрено указание отчетных (налогового) периодов в соответствии со ст. 285 НК РФ. Например, при выплате дохода в мае Налоговый расчет (информация) представляется по сроку не позднее 28 июля с указанием по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» значения «6», по реквизиту «№ квартала или месяца» - значения «02».

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Организация, исчисляющая ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и одновременно выплачивающая доходы иностранным лицам, в приведенном примере представляет Налоговый расчет (информацию) по сроку не позднее 28 июня с указанием по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» значения «1», по реквизиту «№ квартала или месяца» - значения «05».