Главная Потолок Что такое профильный актив. Какие активы непрофильные и их продажа. Какими преимуществами обладают непрофильные активы

Что такое профильный актив. Какие активы непрофильные и их продажа. Какими преимуществами обладают непрофильные активы

Успешное развитие предприятия напрямую зависит от наличия или отсутствия непрофильных активов. Ведь именно они могут быть реальным тормозом развития бизнеса, что сразу понять довольно сложно. Даём характеристику таким активам, объясняем, что с ними делать и как бухгалтеру отразить в учёте действия по реализации непрофильных активов.

Понятие

Сразу скажем, что действующее бухгалтерское законодательство не содержит определения непрофильных активов. Дело в том, что таковыми их признают при управлении ресурсами компании.

Однако определение непрофильных активов можно найти, к примеру, в Методических рекомендациях по их выявлению и реализации. Они утверждены распоряжением Правительства России от 10.05.2017 № 894-р.

Так, непрофильные активы – это активы, принадлежащие предприятию на праве собственности, не соответствующие понятию «профильные активы». Они также включают пакеты акций (доли) в хозяйственном обществе независимо от его основного вида деятельности, составляющие в совокупности с пакетами (долями), находящимися в собственности дочерних обществ, менее 50% уставного капитала.

В свою очередь, профильные активы – это активы, принадлежащие организации на праве собственности:

используемые в основных видах деятельности;
или необходимые для реализации долгосрочной программы деятельности, стратегии развития;
или соответствующие критериям профильности в соответствии с указанными Методическими рекомендациями.

СОВЕТ

Информация о стратегии развития компании, помимо прочего, должна включать (постановление Правительства РФ от 31.12.2010 № 1214):

сведения о программе продажи непрофильных активов и их реестре;
причины отклонений фактической стоимости отчужденных непрофильных активов от их балансовой стоимости (в случае наличия);
суммарные значения показателей (балансовая стоимость, стоимость реализации и количество проданных непрофильных активов за отчетный период).

Критерии

Для управления непрофильными активами сначала их нужно выявить. В этом помогут Методические рекомендации по отчуждению непрофильных активов в федеральных казенных предприятиях и федеральных государственных учреждениях (утв. приказом Росимущества от 30.12.2014 № 526). То, что документ касается только госорганизаций, не имеет принципиального значения.

Согласно письму Минфина России от 18.03.2019 № 03-05-05-01/17512, налог на имущество организаций в отношении непрофильных активов исчисляется и уплачивается в общем порядке.

Отражение в учёте: проводки

В основном, управление непрофильными активами сводится, как правило, к их продаже. Если это не готовая продукция или товар, то руководствуйтесь:

приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н;
ПБУ 9/99;
ПБУ 10/99.

Бухгалтеру необходимо сделать следующие записи и проводки.

Непрофильные активы - активы предприятия, которые не связаны с его основной деятельностью.

Термин "Непрофильные активы" на английском языке - non-core assets.

Комментарий

Непрофильные активы – это активы предприятия (здания, предприятия социальной сферы, заводы и т.д.), которые не связаны с его основной деятельностью. Многие предприятия после первой волны приватизации получили в наследство такие непрофильные активы как детские сады, поликлиники, котельни и т.д.

Непрофильные активы также могут возникать в связи с изменением стратегии организации. К примеру, если организация решила закрыть одно из направлений бизнеса, то активы, связанные с этим бизнесом считаются непрофильным активом.

Обычно стараются избавляться от непрофильных активов путем его реализации или передачи. Так, например, убыточные объекты социальной сферы нередко передаются государству в управление.

Стратегия избавления от непрофильных активов, как правило, наиболее правильная, так как отсутствие опыта управления ими обычно приводит к неэффективному использованию таких активов и к убыткам. Если непрофильные активы, в результате продажи или передачи попадают в руки тех, кто специализируются на таком бизнесе, то они уже «профильные» активы и, как правило, управляются более эффективно.

На предприятиях с большим количеством непрофильных активов нередко создается реестр непрофильных активов, с помощью которого принимается решение о их дальнейшей судьбе.

Указания по определению профильности активов утверждены Приказом Росимущества от 25.07.2013 N 218 "Об утверждении Методологии определения профильности активов".

Определение из нормативных актов

Приказ Росимущества от 25.07.2013 N 218 "Об утверждении Методологии определения профильности активов"

2.5. Профильные активы - активы, принадлежащие юридическому лицу на праве собственности, необходимые для реализации утвержденной Стратегии.

2.6. Непрофильные активы - активы, принадлежащие юридическому лицу на праве собственности, наличие/отсутствие/отчуждение которых не может оказать влияние на реализацию Стратегии.

п. 8.1. Приказа Росимущества от 16.09.2008 N 273

Оценка непрофильных и избыточных активов

К избыточным активам следует относить такие активы, которые не используются в текущей деятельности Общества, но могут быть проданы или вовлечены в извлечение прибыли без ущерба текущей деятельности Общества, которая была положена в основу определения денежного потока.

Рыночная стоимость непрофильных и избыточных активов должна добавляться к стоимости, полученной по доходному подходу.

Непрофильные активы и их классификация

Определение 1

Непрофильные активы банка представляют собой имущество, имеющее ценность.

К непрофильным активам относят автотранспортные средства, недвижимое имущество, предметы быта и другое. Эти предметы имеют определенную ценность и являются залоговым имуществом под определенный выданный кредит, а так же просто имуществом коммерческого банка.

Непрофильные активы делятся на две категории: полезные и избыточные.

Избыточные непрофильные активы - числятся на балансе коммерческого банка, при этом, не принося доход и затрачивая средства на свое содержание.

Полезные непрофильные активы - могут приносить прибыль банку. Так, имея на балансе недвижимое имущество, коммерческий банк может использовать его для своих целей, в основном для получения прибыли. Банк, в таком случае, выигрывает тем, что такой способ использования имущества менее затратный.

Признаки непрофильных активов

Непрофильные активы коммерческого банка отличаются следующими признаками:

Объекты, относящиеся к непрофильным активам, не связаны с областью деятельности коммерческой организации. Примером могут служить: станки, другое техническое оборудование.
Коммерческий банк, выступая владельцем актива, не может уделять ему должное внимание.
Для того, чтобы извлечь прибыль от владения непрофильным активом, коммерческим банкам необходимо осуществить крупные вложения в его функционирование.
Коммерческие банки не несут потерь, исключая их баланса какой-либо непрофильный актив.
Себестоимость непрофильного актива будет, как правило, значительно выше стоимости такого же нового объекта на рынке.

Методы работы с непрофильными активами

Существует ряд определенных методов для работы с непрофильными активами.

Рисунок 1. Методы работы с непрофильными активами банка. Автор24 - интернет-биржа студенческих работ

Первый метод работы с непрофильными активами – самостоятельная их реализация. В коммерческом банке должна функционировать специальная служба или отдел по работе, касающейся управления проблемными активами. Такая служба необходима потому, что проблемные (в их состав сходят непрофильные) активы способствуют образованию высокого риска прямых или косвенных потерь для коммерческого банка.

В обязанности такого отдела входят:

Исследование и анализ портфеля активов для обнаружения проблемных активов;
Разработка последовательных действий по восстановлению качества актива;
Разработка последовательных действий относительно активов, качество которых не может быть восстановлено;
Поиск возможных покупателей непрофильного актива;
Анализ и оценка причин, по которым произошло появление проблемного актива;
Улучшение мер и методов, касающихся работы с проблемными активами.

Замечание 1

Нахождение непрофильного актива на балансе коммерческого банка негативно сказывается на функционировании этого банка.

Отделение по работе с непрофильными активами выполняет следующую функцию: работа с залоговым обеспечением, которая начинается с установления стоимости актива, затем осуществляется определение уровня ликвидности залога, и, конечным действием является сопровождение процедуры реализации непрофильного актива.

Вторым, альтернативным методом управления непрофильными активами является перевод таких активов в дочернюю компанию коммерческого банка или в другую стороннюю (независимую) компанию.

По сравнению с первым методом, второй имеет ряд положительных характеристик: нет необходимости формировать резервы, не имеется неликвидных активов, коммерческий банк не несет расходы, которые идут на содержание непрофильного актива.

Замечание 2

При таком методе, в консолидированной отчетности банка будут присутствовать непрофильные активы, которые переведены в дочернюю компанию.

Третий метод – это передача непрофильных активов коммерческим банком в закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ). В этом случае, коммерческий банк приобретает статус пайщика, а так же получает долевые ценные бумаги.

Первым и самым главным преимуществом данного метода, является следующее: банк получает ликвидные ценные бумаги вместо непрофильных активов.

Так, вместо неработающих остатков, которые отражаются в бухгалтерском учете на счете 61011, у коммерческого банка появляются реальные средства, для дальнейшей работы.

Банки осуществляют привлечение денежных средств через операции РЕПО с ценными бумагами. Кредитной организации под залог ценных бумаг предоставляется сумма денежных средств, с условием обязательного обратного выкупа ценных бумаг, которые служат залогом.

Вторым преимуществом является отсутствие обязательств по созданию резерва на денежные средства. Непрофильные активы находятся в доверительном управлении, следовательно, на них распространяются требования законодательства и, впоследствии у коммерческого банка не может быть отвечена сумма денежных средств.

И последнее преимущество метода передачи непрофильных активов в ЗИПФ является улучшение отчетности. Отчетность ПИФа не должна быть включена в консолидированную отчетность.

Каждый коммерческий банк вправе самостоятельно определиться с методов управления непрофильными активами. Такой выбор осуществляется по наиболее оптимальному методу для работы банка с непрофильными активами.

Негативное влияние непрофильных активов

Замечание 3

Непрофильные активы оказывают негативное влияние на деятельность коммерческого банка.

Одним из первых негативных признаков является отвлечение денежных средств из оборота банка.

Вторым негативным качеством является невозможность быстрореализуемости таких активов. Т.е., в качестве отступного для банка принимаются основные средства. Как правило на реализацию основным средств уходит довольно таки много времени.

Следующее негативное качество – расхождение в стоимости активов. Балансовая и рыночная стоимости непрофильных активов отличаются друг от друга.

Также, минусом является и то, что коммерческие банки должны формировать резервы в части непрофильных активов. Помимо этого, банки несут обязательства по содержанию таких активов.

Сложность в налогообложении является еще одним недостатков наличия на балансе банка непрофильных активов. Это объясняется тем, что собственником залога является залогодатель и именно он является налогоплательщиком.

Кризисные ситуации и колебания на финансовом рынке неизбежно приводят к тому, что многие заемщики не могут выполнить свои кредитные обязательства. А это означает, что на банковские балансы добавляются новые непрофильные активы в виде недвижимости и других материальных ценностей.

Рассмотрим в данной статье более подробно их понятие и основные особенности.

Расшифровка понятия

Непрофильные бизнес-активы банковских учреждений представляют собой собственность банка, которая не используется им при осуществлении основной деятельности. То есть все, что связано с продажей и распространением банковских продуктов – считается профильными активами, а к непрофильным относятся акции/доли от участия в разных организациях.

Непрофильные активы (НА) могут поступать на банковский баланс как при изъятии залогов, так и путем покупки различных активов.

Банковские учреждения для того чтобы удерживать свою нишу и развивать бизнес, стремятся приобретать активы, не связанные с основной деятельностью.

Признаки НА:

не используются в прямой деятельности банка;
не используются при достижении целей обозначенных в уставной документации;
находятся на балансе в излишнем количестве (если имеются технические нормы).

Основная цель содержания непрофильных фондов на балансе – это получение максимальной прибыли для банка.

Достигнуть этой цели можно как посредством управления активами, так и их при их продаже.

Деление на группы

Все средства, не связанные с основной деятельностью, делят на 2 большие группы:

Балластовые. Это вид активов, который не приносит финансовой прибыли, но при этом требует определенных затрат на свое содержание. Они не используются в деятельности банка и по сути являются избыточными. В структуре банка создаются специальные отделы для того чтобы управлять непрофильными средствами и во время избавляться от балластовых активов. Банку не выгодно содержать излишние активы, поэтому основные действия с ними таковы: продажа, передача в управление, сдача в аренду, перенос в профильные активы, ликвидация.
Инвестиционные. Такие активы руководство банка приобретает самостоятельно с целью того, чтобы иметь от них дополнительный заработок. Это могут не только материальные средства, недвижимость, но и отдельные проекты, которые требуют разработки стратегии для реализации. Абсолютно все крупные банки постоянно наращивают свои инвестиционные непрофильные активы, что ведет к росту привлекательности банка для инвесторов, акционеров и клиентов.

Таким образом, можно сделать вывод, что НА требуют очень грамотного управления, для того чтобы не быть балластом и не привести к разорению банка.

Если говорить конкретными примерами, то к НА относятся:

Недвижимость. Жилая – дома и квартиры. Нежилая – земельные участки, офисы, торговые центры, склады, производственные цеха.
Инвестиционные проекты.
Транспортные средства.
Оборудование.
Ценные бумаги, акции.

Основные трудности в управлении:

Успешное пользование активами требует определенных навыков, в тех сферах которые не связаны с банковской деятельностью. Поэтому многие банки пользуются услугами консалтинговых и аутсорсинговых фирм, привлекая сторонних специалистов.
Диверсификация активов не позволяет сосредоточиться на основной деятельности. Совмещать несколько проектов всегда тяжело, а тем более успешно продавать банковские продукты и еще например заниматься недвижимостью. Нужно иметь четкую стратегию управления банка и при этом не смешивать ее с инвестиционной политикой.

Реализация активов

Как уже отмечалось, работа с НА представляет собой достаточно сложный процесс и требует определенных навыков. С продажей активов многие банки имеют дело постоянно, так как рано или поздно любой непрофильный актив может стать балластом. Продажа активов выгодна и покупателям, и банку.

Выгоды банка при реализации:

оперативное получение прибыли от продажи;
снятие обязательств по содержанию активов и соответственно уменьшение издержек;
закрытие вопросов налогообложения по активам.

Плюсы для покупателей непрофильных активов:

экономия, так как активы реализуются, как правило по цене ниже среднерыночной;
отсутствие рисков с юридической точки зрения, так как банки гарантируют «правовую чистоту» своих активов;
возможность получить консультацию от сотрудника банка на любом этапе сделки;
оперативность в оформлении сделки.

Примеры банковских непрофильных фондов:

Сбербанк. По данным СМИ самый крупный банк России владеет не только жилой и нежилой недвижимостью, но и розничными сетями, акциями в нефтегазовой сфере.
«ВТБ». Владеет фондами в газовой отрасли, а также ПАО «Галс-Девелопмент» — специализирующемся на возведении нежилых и жилых построек.

Важно! Непрофильные активы – являются бизнес-инструментом, который активно используется банками для достижения их бизнес-стратегий.

Поэтому четкое понимание рисков и возможностей содержания активов на балансе, позволяет повышать эффективность бизнеса и достигать устойчивого развития банка.

Непрофильные активы банка не соответствуют целевой стратегии организации и являются обременением, которое требует денежных средств для содержания и не приносит дохода. Это может быть:

Недвижимость.
Транспорт.
Социальные объекты.
Товары.
Оборудование и т.д.

Чаще всего это залоговое имущество должников, которые брали денежные средства и по каким-то причинам не имеют возможности вернуть их в полном объеме. Значит залог должника при невыполнении условий кредитного договора переходит на баланс финансового предприятия.

Залоговую собственность либо продают, чтобы покрыть долги кредитора и компенсировать затраты банка, либо предлагают другие варианты выплаты задолженности.

Управление непрофильным имуществом, находящимся на балансе

Каждая финансовая организация желает убрать со своего баланса непрофильные активы, которые лежат мертвым грузом, если не видит перспектив для их использования. Для этого предусмотрена реализация или реструктуризация. В интернете часто попадаются объявления о продаже той или иной собственности банков. Чаще всего это залоговые квартиры и автомобили должников, склады предприятий, которые не смогли погасить кредит, товары или оборудование.

Что делать с непрофильными активами

Непрофильные активы чаще всего требуют средств для содержания и не приносят прибыли. Финансовые организации стараются избавиться от этого балласта следующим путем:

Продажа.
Реструктуризация.

Любой из способов ликвидации непрофильных активов требует тщательного анализа, чтобы определить, какой из вариантов управления активами предпочтительнее.

Продажа имущества

Когда предприятие не видит перспектив по использованию непрофильных активов, то проводится анализ рынка и имеющегося имущества. В случае, если аналитические мероприятия показали целесообразность реализации, готовится документация для продажи. Она предпочтительнее, если:

имеются потенциальные покупатели собственности;
имущество пользуется спросом;
активы имеют высокую стоимость;
отсутствие связи активов с деятельностью организации.

Процесс реализации осуществляется через торги (аукцион) или публикации реестра на сайте компании.

Реструктуризация активов

Рассмотрим варианты реструктуризации непрофильных активов:

Внедрение в основное производство предприятия.
Передача муниципалитету, если это здания общественного назначения.
Списание. Чаще всего происходит, если в активах устаревшее оборудование или не находится покупатель.
Аренда или передача в управления третьим лицам. Если в собственности банка квартира и ее рыночная стоимость низкая, будет скорее принято решение о сдаче жилья в наем и получении ежемесячного дохода, нежели о реализации.

Реструктуризация также невозможна без анализа рыночных условий.

Непрофильные активы банков и их продажа

Основная деятельность банков – это вклады и предоставление кредитов. Одно из условий предоставление займа – гарантии. Чаще всего в их роли выступает залоговое имущество компаний или физических лиц. Люди закладывают квартиры и свои авто для получения денежных средств в долг. Если заемщик не выполняет свои обязательства по выплате долгов, то залог становиться собственностью банка. Впоследствии залоговое имущество реализуется, чтобы возместить расходы. Рассмотрим этот процесс на примере ведущих российских банков.

ВТБ

Весной 2016 года ВТБ завершил присоединение «Банка Москвы», который был поглощен не так давно. Он взял на себя все обязательства учреждения, как и его непрофильные активы. Сейчас ВТБ как раз занимается их распродажей, чтобы покрыть долги перед клиентами поглощенного банка, который превышает пол миллиарда рублей.

Объектов много, в основном недвижимость. В реестре – 31 наименование. На аукцион выставлены и акции винзавода «Корнет», задолженность которого более 3 млрд. рублей. Потенциальные покупатели имеются, но считают цену слишком высокой. Тем не менее, начальная цена многих объектов собственности может быть снижена вплоть до 70% от рыночной. Реализация осуществляется путем электронных торгов на сайте Единой электронной торговой площадки, принять в них участие может любой желающий. Для этого нужно зарегистрироваться в системе и получить электронную подпись.

Часть объектов реализуется путем прямой продажи. Это недвижимость, автомобили, оборудование и техника для бизнеса. Объявления размещены непосредственно на сайте ВТБ. Все указанное имущество также продается в кредит от ВТБ, рассчитать который можно здесь же на сайте.

Сбербанк

Реестр непрофильных активов Сбербанка всегда обновляется. Что-то продается, что-то вновь поступает на баланс банка. Реализация осуществляется в конкурсной форме открытого или закрытого типа. Сбербанк перед тем как принимать имущество в залог проверяет его ликвидность.

Реализует свои непрофильные активы Сбербанк двумя вариантами: либо через исковое заявление, либо по договоренности с заемщиком. Арест залогового имущества осуществляется не сразу. После прекращения выплат заемщику дается еще 3 месяца, прежде чем дело будет передаваться в суд.

Иногда банк предлагает клиенту реструктуризацию. Например, увеличивают срок кредита, чтобы уменьшить ежемесячный платеж. Если ни одни из способов не подходит заемщику, тогда залоговое имущество полежит продаже с оплатой наличными денежными средствами или с помощью перевода долга на другое физическое лицо.

Также банк дает возможность клиенту самому продать собственность, чтобы расплатиться с долгами.

На сайте банка располагается реестр объектов недвижимости, которые продаются или сдаются в аренду. Часть имущества реализуется на торгах. Подробную информацию об имеющихся непрофильных активах, доступных для покупки или аренды, можно получить только у сотрудника банка.

«Россельхозбанк»

Реализацию «Россельхозбанк» осуществляет по следующим принципам:

Регулярный анализ активов.
Прозрачность и публичность процедур.

Все это делается для поиска потенциальных клиентов. Руководство банка ежегодно утверждает новый план реализации непрофильных активов. Собираются данные об ожидаемом экономическом эффекте и составляется матрица возможных рисков с оценкой степени критичности и факторов.

Всю информацию и реестр активов сотрудники «Россельхозбанка» выкладывают на официальный сайт банка.

С сайта можно скачать базу имущества отдельным файлом, а также воспользоваться системой поиска, выбрав регион, площадь и тип объекта. Однако пока сервис работает плохо, а поиск ведется только по жилой недвижимости. В то время как в базе данных залогового имущества находится более 1500 объектов, в том числе оборудование и производственные комплексы.

«Газпромбанк»

В списке непрофильных активов «Газпромбанка» имеется недвижимость, транспорт, ценные бумаги, оборудование и многое другое. Продажу банк производит несколькими вариантами:

Клиент самостоятельно продает свою собственность и гасит долг по кредиту.
Реализация осуществляется с помощью аукциона.

Реализация проводится через собственную электронную торговую площадку https://etpgpb.ru/realestate/ .

Подать заявку на участие можно прямо на сайте, при первом обращении необходимо пройти процедуру регистрации и получения электронной подписи.

«Альфа-Банк»

Реализация непрофильных активов «Альфа-Банка» происходит по стандартной схеме и не отличается от подобных процедур других банков как в досудебном порядке, так и по решению суда.

Если заемщик не осуществляет самостоятельную продажу залоговой недвижимости, «Альфа-Банк» организовывает торги. На официальном сайте размещается список тех объектов, которые подлежат продаже. Можно скачать файл с базой недвижимости либо обратиться по контактным телефонам или e-mail. По сравнению с ранее описанными банками здесь объем реализации весьма скромен – чуть более 70 объектов по всей России.

Преимущества и недостатки покупки залогового имущества банков

Гражданин при покупке квартиры желает получить недвижимость ниже рыночной стоимости, а банк — продать залоговое имущество без потерь. Обычно объекты выставляются на продажу по заниженной цене, потому что банк заинтересован в быстрой реализации залога и получении наличных живых денег. Это явное преимущество. Но жилье часто имеет обременение в виде прописанных на этой жилплощади граждан, это определенный недостаток.

Во избежание рисков специалисты советуют тщательно проверять документацию и не принимать необдуманных решений.

Непрофильные активы, по сути, это средства банка, которые должны принимать активное участие в деятельности, но находятся в подвешенном состоянии по тем или иным причинам. Их активно продают и ищут другие варианты использования.

Непрофильные активы бывают не только у кредитных организаций, об общих принципах продажи и примерах из практики — видео ниже.